Nie stać Cię na podatek? Raty, odroczenie i umorzenie

Krótka odpowiedź

Jeśli nie możesz zapłacić podatku w terminie, możesz złożyć do urzędu skarbowego (albo do gminy, gdy chodzi o podatek lokalny) wniosek o ulgę. Urząd może odroczyć termin płatności, rozłożyć podatek albo zaległość na raty, a także umorzyć podatek, zaległość, odsetki lub opłatę prolongacyjną (art. 67a § 1 Ordynacji podatkowej). Warunek: ważny interes podatnika albo interes publiczny. To uznanie urzędu, a nie Twoje prawo, więc wniosek trzeba dobrze uzasadnić. Od decyzji odmownej możesz się odwołać w ciągu 14 dni (art. 223 § 2).

Zeznanie roczne pokazało dopłatę, której się nie spodziewałeś. Albo urząd po kontroli naliczył zaległy podatek z odsetkami. Kwota jest za duża, żeby zapłacić ją od razu, a termin się zbliża. Nie musisz czekać na upomnienie i egzekucję. Możesz poprosić urząd o raty, odroczenie albo umorzenie.

Jakie ulgi może dać urząd?

Ulga	Co oznacza
Odroczenie terminu płatności	Płacisz całość, ale później, w terminie wyznaczonym w decyzji
Rozłożenie na raty	Płacisz podatek albo zaległość z odsetkami w częściach, według harmonogramu z decyzji
Umorzenie	Urząd rezygnuje z części albo całości podatku, zaległości, odsetek lub opłaty prolongacyjnej. Od 1 października 2026 r. możliwe jest także umorzenie podatku jeszcze przed terminem płatności. Wcześniej umorzyć dało się tylko zaległość, czyli podatek niezapłacony w terminie

Wszystkie te ulgi urząd przyznaje na wniosek, „w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym” (art. 67a § 1 Ordynacji podatkowej). Jeśli prowadzisz działalność gospodarczą, ulga może być pomocą publiczną (zwykle de minimis) i obowiązują dodatkowe zasady z art. 67b.

Uwaga, to jeszcze nie obowiązuje: od 1 stycznia 2027 r. wniosek o umorzenie zaległości, odsetek lub opłaty prolongacyjnej do kwoty minimalnego wynagrodzenia w roku uzna się za załatwiony po Twojej myśli, jeśli urząd nie wyda decyzji w ciągu 60 dni (art. 67a § 3–15 Ordynacji podatkowej dodane ustawą Dz.U. 2026 poz. 875).

Opłata prolongacyjna i pilnowanie rat

Przy odroczeniu albo rozłożeniu na raty podatków, które są dochodem budżetu państwa, na przykład PIT, urząd ustala opłatę prolongacyjną. Jej stawka jest równa obniżonej stawce odsetek za zwłokę (art. 57 Ordynacji podatkowej). Nie ustala jej, gdy powodem ulgi była klęska żywiołowa albo wypadek losowy (art. 57 § 5). Przy podatkach lokalnych opłata obowiązuje tylko wtedy, gdy wprowadziła ją rada gminy (art. 57 § 7). Pilnuj terminów: jeśli nie zapłacisz raty na czas, decyzja wygasa co do tej raty. Jeśli spóźnisz się z trzema ratami, nawet jeśli później je dopłacisz, decyzja wygasa co do wszystkich niezapłaconych rat (art. 67da § 1 i 2). Przy odroczeniu wystarczy jedno spóźnienie, żeby decyzja wygasła w całości (art. 67da § 1 pkt 1).

Co napisać we wniosku

Jakiego podatku dotyczy i jaka kwota: rodzaj podatku, rok lub okres, kwota i termin płatności albo numer decyzji.
Jakiej ulgi chcesz: rat (ile i w jakiej wysokości), odroczenia (do kiedy) albo umorzenia (w jakiej części).
Dlaczego to ważny interes: utrata pracy, choroba w rodzinie, spadek dochodów, wysokie stałe wydatki. Opisz konkretnie, z liczbami.
Dowody: zaświadczenie o dochodach, wyciągi z konta, rachunki, umowy kredytów, dokumenty o zdarzeniu, które pogorszyło Twoją sytuację.
Propozycja, którą jesteś w stanie dotrzymać. Lepiej zaproponować mniejszą ratę i płacić ją regularnie niż wysoką, której nie udźwigniesz.

Gotowy wniosek o raty, odroczenie lub umorzenie podatku

Pismo do urzędu skarbowego albo gminy z uzasadnieniem ważnego interesu, propozycją rat i listą załączników. Wypełnisz je w kilka minut. Sprawdzone przez prawnika. Od 59 zł.

Zobacz wniosek o raty lub umorzenie podatku

Urząd odmówił. Co dalej?

Od decyzji urzędu przysługuje odwołanie, które składasz za pośrednictwem organu, który ją wydał, w ciągu 14 dni od doręczenia (art. 223 Ordynacji podatkowej). Odwołanie od decyzji naczelnika urzędu skarbowego rozpatruje dyrektor izby administracji skarbowej, a od decyzji wójta, burmistrza lub prezydenta miasta samorządowe kolegium odwoławcze (art. 13 § 1 Ordynacji podatkowej). W odwołaniu odnieś się do argumentów z decyzji i dołącz dokumenty, których wcześniej zabrakło. Więcej o terminach i odwołaniach w sprawach urzędowych przeczytasz w przewodniku Sprawy urzędowe: odwołania, terminy i opłaty.

Najczęstsze pytania

Czy urząd skarbowy musi rozłożyć podatek na raty?

Nie. Urząd może udzielić ulgi, jeśli uzna, że przemawia za tym ważny interes podatnika albo interes publiczny (art. 67a § 1 Ordynacji podatkowej). Dlatego tak ważne jest dobre uzasadnienie i dokumenty.

Czy można umorzyć podatek, zanim minie termin zapłaty?

Tak. Od 1 października 2026 r. możliwe jest umorzenie podatku w całości albo w części, zanim minie termin płatności (art. 67a § 1 pkt 3 Ordynacji podatkowej). Wcześniej urząd mógł umorzyć tylko zaległość podatkową.

Co to jest opłata prolongacyjna?

To opłata, którą urząd ustala w decyzji o odroczeniu albo rozłożeniu na raty podatków, które są dochodem budżetu państwa. Jej stawka jest równa obniżonej stawce odsetek za zwłokę (art. 57 Ordynacji podatkowej). Urząd nie ustala jej, gdy powodem ulgi była klęska żywiołowa albo wypadek losowy (art. 57 § 5). Przy podatkach lokalnych może ją wprowadzić rada gminy (art. 57 § 7).

Co się stanie, jeśli nie zapłacę raty?

Decyzja wygasa z mocy prawa w części dotyczącej niezapłaconej raty, a po niedotrzymaniu terminu trzech rat w zakresie wszystkich niezapłaconych rat (art. 67da § 2 Ordynacji podatkowej). Liczy się spóźnienie, nawet jeśli potem dopłacisz ratę.

Ile mam czasu na odwołanie od odmowy?

14 dni od doręczenia decyzji. Odwołanie składasz za pośrednictwem urzędu, który wydał decyzję (art. 223 Ordynacji podatkowej).

Bezpłatnie na e-mail

Darmowa ściąga: ile masz dni na odpowiedź na pismo z sądu, od komornika lub z urzędu

Terminy w jednej tabeli: nakaz zapłaty, wyrok, klauzula wykonalności, komornik, przywrócenie terminu, ZUS, decyzje urzędów, reklamacja, zwrot zakupu i przedawnienie. Do tego zasady liczenia dni.

Kto przygotował ten artykuł. Redakcja PismoOdRęki.pl. Przepisy sprawdzamy w aktualnych tekstach ustaw. Pisma, do których prowadzą linki, przygotował zespół Kancelarii Antywindyk, która od 2015 roku prowadzi sprawy przeciwko bankom, funduszom i firmom windykacyjnym. Poznaj nas.

Źródła i stan prawny. Artykuł opiera się na art. 13, 57, 67a, 67b, 67da i 223 Ordynacji podatkowej (tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 622 w ISAP) z uwzględnieniem zmiany art. 67a wprowadzonej ustawą z 29 maja 2026 r. (Dz.U. 2026 poz. 846), obowiązującej od 1 października 2026 r. Zapowiedź milczącego umorzenia dotyczy art. 67a § 3–15 dodanych ustawą z 11 czerwca 2026 r. (Dz.U. 2026 poz. 875), które wejdą w życie 1 stycznia 2027 r. Stan prawny na 18 października 2026 r.

Artykuł ma charakter informacyjny i nie zastępuje porady prawnej w konkretnej sprawie. O udzieleniu ulgi decyduje urząd.